Andalusien ist seit Langem die steuerfreundlichste Autonome Gemeinschaft Spaniens für residente und nichtansässige ausländische Vermögende. Die 100%-Bonifikation auf die regionale Vermögensteuer ist ein zentraler Grund, warum britische, deutsche, französische und US-Residenten Marbella gegenüber Mallorca, Madrid oder der Costa Brava bevorzugen. Doch das Bild 2026 ist nuancierter als „keine Vermögensteuer in Andalusien”. Der nationale Solidaritätszuschlag (ITSGF) — ursprünglich befristet — wurde verlängert und ist nun voraussichtlich dauerhaft, was der regionalen Bonifikation für Nettovermögen über 3 Mio. € einen Boden setzt. Das ist der praktische Leitfaden 2026 für ausländische Andalusien-Residenten und Nichtansässige mit spanischen Vermögenswerten.
Die zwei Ebenen — regional und national
Die Vermögensteuer in Spanien hat 2026 eine zweistufige Architektur:
| Ebene | Wer setzt die Sätze | Behandlung in Andalusien |
|---|---|---|
| Regionale Vermögensteuer (Impuesto sobre el Patrimonio) | Autonome Gemeinschaft setzt Tarif und Bonifikationen | 100% Bonifikation — effektive Belastung 0 € |
| Nationaler Solidaritätszuschlag (ITSGF) | Zentralregierung (Madrid) setzt Tarif und Mindestbeträge | Voll angewendet — regionale Bonifikation schützt nicht |
Vor 2022 gab es nur die regionale Ebene. Die Andalusien-Bonifikation bedeutete null Vermögensteuer, ohne Wenn und Aber. Die Comunidad de Madrid hatte dieselbe Struktur. Die Zentralregierung — verärgert, dass die größten Vermögen nichts zahlten — führte den ITSGF Ende 2022 als „temporären Solidaritätsbeitrag” ein, eine staatliche Schicht, die die Autonomen Gemeinschaften nicht wegbonifizieren können.
Ursprünglich Ende 2024 auslaufend, wurde der ITSGF 2024 verlängert und gilt jetzt als voraussichtlich dauerhaft. Der politische Konsens, dass er bleibt, hat die Planungsprioritäten verschoben: die Andalusien-Bonifikation ist jetzt am wertvollsten für Vermögen zwischen 700 T€ und 3 Mio. €; oberhalb 3 Mio. € dominiert der ITSGF die Frage.
ITSGF — was er tatsächlich kostet
ITSGF-Stufen 2026 (unverändert seit 2024):
| Nettovermögensspanne | ITSGF-Satz |
|---|---|
| Bis 3.000.000 € | 0% |
| 3.000.001 bis 5.347.998 € | 1,7% |
| 5.347.999 bis 10.695.996 € | 2,1% |
| Über 10.695.996 € | 3,5% |
Gleicher 700-T€-Freibetrag, aber Hauptwohnung-Freibetrag eingeschränkter (300 T€, nur Residenten).
Beispielrechnung. Britischer Rentner, ansässig in Marbella, weltweites Nettovermögen 4,5 Mio. € (Marbella-Villa 1,8 Mio. €, UK-Investments 2,5 Mio. €, Bargeld 200 T€).
- 700 T€ persönlicher Freibetrag → Bemessung 3,8 Mio. €
- 300 T€ Hauptwohnung (Marbella-Villa) → Bemessung 3,5 Mio. €
- ITSGF: 0% auf erste 3 Mio. € = 0; 1,7% auf 0,5 Mio. € = 8.500 €
- Regionale Vermögensteuer (Andalusien): wäre ~80 T€ → 100%-Bonifikation → 0 €
- Gesamtvermögensteuer 2026: 8.500 €
Würde dieselbe Person in Katalonien residieren (keine Bonifikation), zahlte sie ca. 80 T€ regional. Andalusien gewinnt um 71.500 €.
Mit 15 Mio. € statt 4,5 Mio. €:
- ITSGF: 0% auf 3 Mio. € + 1,7% auf 2,347 Mio. € + 2,1% auf 5,348 Mio. € + 3,5% auf 3,305 Mio. € = ~266 T€
- Regionale Vermögensteuer (wäre) ~350 T€ → 100%-Bonifikation → 0 €
- Gesamtvermögensteuer 2026: ~266 T€
Die Bonifikation entfernte 350 T€, der ITSGF holte 266 T€ zurück. Der Nettovorteil ist deutlich geschrumpft.
Nichtansässige — die EU/EWR-Option
Vor 2023 zahlten Nichtansässige mit vermögensteuerpflichtigen spanischen Aktiva nur die Bundesteuer — ohne Zugang zu regionalen Bonifikationen. Das spanische Verfassungsgericht erklärte dies 2022 für diskriminierend, und Gesetz 38/2022 stellte es richtig: EU/EWR-Residenten mit spanischen Aktiva können die Regelung der Autonomen Gemeinschaft wählen.
In Andalusien bedeutet die Wahl: 100%-Bonifikation greift — regionale Belastung 0 €. Der ITSGF gilt weiter auf in Spanien belegenes Vermögen über 3 Mio. € (mit 700 T€ Freibetrag, ohne Hauptwohnung-Schutz für Nichtansässige).
Britische Residenten post-Brexit fallen NICHT in die EU/EWR-Option. Britische Nichtansässige zahlen staatliche Vermögensteuer ohne Bonifikation plus ITSGF — eine spürbare Post-Brexit-Belastung, die wir im Leitfaden zur Veräußerung durch britische Eigentümer behandelt haben. Für britische Rentner mit 5 Mio. €+ Nettovermögen können das 40–80 T€/Jahr zusätzlich sein, die ein vergleichbarer französischer Nachbar nicht zahlt.
Wie Vermögen bewertet wird
Die Bewertungsregeln sind technisch, aber konsequenzreich. Pro Asset-Klasse:
| Asset | Bewertungsregel |
|---|---|
| Spanische Immobilie | Höchste von: Katasterwert, ITP-Wert beim Kauf, zuletzt deklarierter Wert (z. B. Erbschaft), oder valor de referencia (Käufe ab 2022) |
| Auslandsimmobilie | Höhere von Anschaffungskosten oder aktuellem Marktwert (Residenten — kein Schutz für Auslandsimmobilien) |
| Notierte Aktien | Schlusskurs am 31. Dezember |
| Unnotierte Anteile | Generell Substanzwert (oder höher, wenn Transaktionen es stützen) |
| Bargeld und Einlagen | Saldo am 31. Dezember |
| Versicherungspolicen | Rückkaufswert am 31. Dezember |
| Niessbrauch / Gestelltes Eigentum | Mit Lebenserwartungstabellen abgezinst |
| Fahrzeuge, Kunst, Schmuck | Marktwert (kontrollanfällig) |
Lasten reduzieren den Bruttowert: Hypotheken, gesicherte Darlehen, eingetragene Lasten. Eine lastenfreie 2-Mio.-€-Villa fügt 2 Mio. € hinzu; dieselbe Villa mit 700-T€-Hypothek fügt 1,3 Mio. € hinzu.
Befreite Vermögensklassen
Einige Kategorien sind voll befreit (von Vermögensteuer und ITSGF):
- Betrieblich genutzte Vermögenswerte in aktiver wirtschaftlicher Tätigkeit, im Eigentum einer natürlichen Person (Selbstständige), wo die Tätigkeit Haupttätigkeit und Haupteinkommensquelle ist. Strenge Tests.
- Anteile an Familienunternehmen: mindestens 5% individuell (oder 20% in Familiengruppe), Inhaber oder Familienmitglied übt Leitungsfunktionen aus, Leitungsentgelt übersteigt 50% des persönlichen Einkommens aus Arbeit und Geschäftstätigkeit.
- Pensionsansprüche — spanische PPI (planes de pensiones), betriebliche Vorsorge, Sozialversicherungsansprüche.
- Geistiges Eigentum im Vermögen des Urhebers.
- Kulturgüter mit erklärtem kulturellen Interesse.
Die Familienunternehmen-Befreiung ist der mächtigste Hebel für vermögende Andalusien-Residenten. Eine Restrukturierung über eine spanische Familien-Holding, die die Tests von aktivem Management und Haupteinkommen erfüllt, kann erhebliches Nettovermögen aus der Vermögensteuerbasis nehmen. Wir arbeiten daran intensiv mit Klienten ab 10 Mio. € — verlangt aber echte wirtschaftliche Substanz (echte Geschäftstätigkeit, reale Managementrollen), keine reine Papierreorganisation.
Modelo 714 — die Erklärung
Vermögensteuer per Modelo 714 zusammen mit der Einkommensteuererklärung, zwischen 4. Mai und 30. Juni für das Vorjahr. Schwellen:
- Nettovermögen über 700 T€ (vor Gesetz 38/2022 1 Mio. € für Nichtansässige — jetzt angeglichen)
- Bruttovermögen über 2 Mio. € (unabhängig vom Nettovermögen — wichtig bei hoher Verschuldung)
Beide lösen die Erklärungspflicht aus. Die 700 T€ sind pro Person (Eheleute können je 700 T€ haben, also 1,4 Mio. € als Paar).
ITSGF wird per Modelo 718 im selben Fenster erklärt. Wer ITSGF schuldet, muss auch Modelo 714 einreichen, selbst wenn die regionale Vermögensteuer auf null bonifiziert ist.
Verspätete Abgabe löst aus:
- 5–20% Zuschläge je nach Verzug
- Zinsen zum gesetzlichen Satz
- Schätzbescheid der AEAT, falls keine Abgabe erfolgt
Für Nichtansässige mit nur spanischem Vermögen erfolgt die Erklärung über den spanischen Anwalt oder gestor. Viele Nichtansässige bemerken bei Verkauf oder Erbgang, dass sie jahrelang nicht erklärt haben — die AEAT fordert dann nach plus Sanktionen. Die Verjährung beträgt 4 Jahre, Worst Case sind also 4 rückwirkende Erklärungsjahre.
Strategische Hebel — was die Steuer wirklich bewegt
Für vermögende Residenten und Nichtansässige mit spanischem Vermögen, Hebel in typischer Wirkungs-Reihenfolge:
1. Hypothek auf die spanische Immobilie
Die spanische Immobilie ist der Vermögensteuer-Anziehungspunkt. Eine lastenfreie 1,5-Mio.-€-Villa = 1,5 Mio. € Bemessung. Mit 1-Mio.-€-Hypothek = 500 T€. Spanische Hypothekenzinsen für Nichtansässige liegen 2026 bei ~3,8–5,0% — manchmal kompensiert die Finanzierungskostenlast die Vermögensteuerersparnis, vor allem bei 5-Mio.-€+-Eigentümern.
2. Familien-Holding
Für Eigentümer mit nennenswerten spanischen Geschäftsaktiva entfernt eine qualifizierende empresa familiar diese Aktiva komplett aus der Bemessung. Wesentlicher Vorteil bei 5 Mio. €+ mit teils geschäftlich orientiertem Vermögen.
3. Andalusisches 99%-Donations-Regime — lebzeitige Schenkungen an Kinder
Die 99%-Bonifikation auf Schenkungssteuer in Andalusien (Decreto-Ley 7/2022) bedeutet, dass Schenkungen von Eltern an Kinder ~1% Schenkungsteuer auf Schenkungen an nahe Verwandte zahlen. In Kombination mit einer schrittweisen Vermögensübertragung aus dem Namen des Elternteils kann dies die Vermögensteuerbasis über Jahre senken. Veräußerungsgewinn auf die Schenkung (fiktive Veräußerung zum Marktwert) ist die Kosten-Seite — der Trade-off muss modelliert werden.
4. Andalusien vs. andere Regionen
Bei 3 Mio. €+ Nettovermögen schlägt die Andalusien-Bonifikation noch die meisten Regionen, der Abstand ist aber geschrumpft. Madrids Bonifikation + niedrigere Einkommensteuersätze ist näher am Wettbewerb. Für manche Profile bieten Portugals NHR (jetzt auslaufend) oder Italiens Pauschalsteuer bessere Ergebnisse — beides politisch unsicher.
5. Pension-/Versicherungsmäntel
Liquides Vermögen in spanisch anerkannte Pensions- oder Versicherungsprodukte zu wickeln, verzögert oder eliminiert die Einbeziehung in die Vermögensteuer für einige Asset-Klassen. Für Großvermögen begrenzter Spielraum, am Rand aber nützlich.
Häufige Fallen bei der Vermögensteuer
- Glauben „Andalusien hat keine Vermögensteuer” — stimmt für die meisten Profile, doch ITSGF greift ab 3 Mio. €, und der Werbeslogan ist nicht aktualisiert
- Nichtansässige geben nichts ab, weil keine Steuer fällig wäre — die 700-T€-Schwelle löst die Pflicht auch bei 0 € aus
- Katasterwert pauschal angenommen — die AEAT vergleicht mit valor de referencia und ITP-Wert; der höchste gewinnt
- Hypotheken auf Auslandsimmobilien zur Reduktion spanischer Vermögensteuer — nur direkt am spanischen Asset gesicherte Hypotheken reduzieren die Bemessungsgrundlage
- Familienunternehmen-Befreiung ohne Nachweis aktiver Geschäftsführung — die AEAT greift solche jährlich an, verlorene Streitfälle bedeuten 4 Jahre rückwirkende Steuer
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