Modelo 720 in 2024: Auslandsvermögen-Meldung nach EuGH-Urteil

In Spanien steuerlich Ansässige mit Auslandsvermögen über 50.000 € müssen weiterhin jedes Jahr das Modelo 720 einreichen. Was sich 2022 geändert hat – als der Europäische Gerichtshof Spaniens Sanktionsregime als unverhältnismäßig kippte – ist der Preis für Fehler, nicht die Pflicht selbst. Dieser Leitfaden behandelt die Meldeschwellen 2024, die Sanktionen nach dem Urteil und die praktischen Schritte für neu Zugezogene.

Wer das Modelo 720 einreichen muss

Wer am 31. Dezember des Meldejahrs in Spanien steuerlich ansässig ist und Auslandsvermögen in einer der drei Kategorien über 50.000 € hält, muss es erklären. Steuerliche Ansässigkeit entsteht, wenn Sie mehr als 183 Tage im Kalenderjahr in Spanien verbringen, Ihr wirtschaftliches Hauptinteresse in Spanien liegt oder Ihr nicht getrennt lebender Ehegatte und Ihre minderjährigen Kinder hier ansässig sind.

Die drei Vermögenskategorien werden getrennt erklärt, jede mit eigener 50.000-€-Schwelle:

• Bankkonten – Giro-, Spar-, Termin- und Habenkonten bei jeder Bank außerhalb Spaniens.
• Wertpapiere und Rechte – Aktien, Anleihen, Lebensversicherungen, Pensionspläne, Beteiligungen an ausländischen Gesellschaften sowie Rechte auf Erträge oder Kapital aus solchen Instrumenten.
• Immobilien – jede Immobilie oder dingliche Berechtigung außerhalb Spaniens.

Bleibt eine Kategorie unter 50.000 €, wird sie nicht erklärt. Überschreitet sie die Schwelle, wird nur diese Kategorie erklärt.

Frist und Einreichung

Das Meldefenster ist 1. Januar bis 31. März des Folgejahrs. Die Meldung 2024 erfasst Vermögen, das in 2023 gehalten wurde. Das Modelo 720 ist ausschließlich elektronisch über das Portal der Agencia Tributaria (sede.agenciatributaria.gob.es) einzureichen und erfordert ein digitales Zertifikat, Cl@ve PIN oder einen autorisierten Steuerberater.

Was das EuGH-Urteil tatsächlich geändert hat

Im Januar 2022 entschied der Europäische Gerichtshof (Rechtssache C-788/19), dass Spaniens Sanktionsregime für das Modelo 720 die Kapitalverkehrsfreiheit verletzt. Drei Punkte wurden gekippt:

1. Die Strafsteuer von 150% auf nicht erklärtes Vermögen, behandelt als ungerechtfertigter Vermögenszuwachs.
2. Die festen Mindeststrafen von 1.500 bis 10.000 € pro fehlendem Datensatz, die den Wert des Vermögensgegenstands selbst übersteigen konnten.
3. Die fehlende Verjährung, die der Steuerverwaltung erlaubte, nicht erklärtes Vermögen unbegrenzt zu verfolgen.

Spanien hob das Regime im März 2022 auf (Gesetz 5/2022). Die Erklärungspflicht blieb; nur die unverhältnismäßigen Sanktionen wurden gestrichen.

Welche Sanktionen weiter gelten

Verspätete Einreichung oder fehlende Daten unterliegen jetzt dem allgemeinen Regime des Steuergesetzes:

• Verspätete Einreichung ohne vorherige Aufforderung – 100 € pro Datensatz, mindestens 1.500 €.
• Verspätete Einreichung nach Aufforderung – 200 € pro Datensatz, mindestens 3.000 €.
• Einreichung mit Fehlern oder Auslassungen – variable Strafen bis zu 50% des nicht gemeldeten Betrags, als ordentliche Steuerinfraktion statt der alten festen Skala.
• Vierjährige Verjährungsfrist nach Artikel 66 LGT.

Das sind weiterhin reale Kosten, aber sie stehen im Verhältnis zum Verstoß.

Häufige Situationen für Ausländer

Sie sind Mitte 2023 nach Spanien gezogen. Wenn Sie in 2023 steuerlich ansässig wurden, ist Ihr erstes Modelo 720 bis zum 31. März 2024 fällig und erfasst das Vermögen zum Jahresende 2023.

Sie haben in einem Vorjahr erklärt und nichts hat sich geändert. Sie melden nur erneut, wenn (a) der Wert einer Kategorie um mehr als 20.000 € gegenüber der letzten Erklärung gestiegen ist, (b) Sie ein Konto geschlossen oder einen Vermögensgegenstand veräußert haben oder (c) Sie einen neuen erworben haben.

Sie halten Vermögen über einen ausländischen Trust oder eine Gesellschaft. Wirtschaftliches Eigentum zählt. Wenn Sie wirtschaftlicher Eigentümer sind, erklären Sie Ihren Anteil.

Sie halten Kryptowährungen auf einer ausländischen Börse. Kryptowerte werden seit 2024 separat im Modelo 721 erklärt – nicht im Modelo 720.

Praktische Tipps

• Rekonstruieren Sie Jahresendsalden frühzeitig. Ausländische Banken brauchen oft Wochen für 31.-Dezember-Auszüge.
• Beachten Sie die 20.000-€-Regel pro Kategorie, nicht pro Vermögensgegenstand. Ein Sprung von 25.000 € auf einem Konto löst nur dann eine Neumeldung aus, wenn er die Kategoriesumme um 20.000 € oder mehr erhöht.
• Bewahren Sie Belege zehn Jahre auf. Auch wenn die Verjährung jetzt vier Jahre beträgt, können Streitigkeiten über wirtschaftliches Eigentum weiter zurückreichen.
• Holen Sie sich Beratung vor Ihrer ersten Meldung. Erstjahresansässige haben fast immer die komplexeste Erklärung – ausländische Renten, Ferienimmobilien, ruhende Konten.

Wenn Sie kürzlich nach Spanien gezogen sind oder unsicher sind, ob Ihr Vermögen die Schwelle überschreitet, vereinbaren Sie eine kostenlose Beratung und wir gehen Ihre Situation vor dem 31. März durch.